212 фз о страховых взносах. Медицинского страхования и территориальные фонды

Статья 58. Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов

редакция на 2016г .

1. В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы предоставляют в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронной форме в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Пенсионным фондом Российской Федерации, а также соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Фондом социального страхования Российской Федерации;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

3) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

4) для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями. Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;

6) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;

7) для плательщиков страховых взносов - российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций;

8) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

а) производство пищевых продуктов;
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
в) текстильное и швейное производство;
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
д) обработка древесины и производство изделий из дерева;
е) химическое производство;
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
и) производство готовых металлических изделий;
к) производство машин и оборудования;
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
м) производство транспортных средств и оборудования;
н) производство мебели;
о) производство спортивных товаров;
п) производство игр и игрушек;
р) научные исследования и разработки;
с) образование;
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;
у) деятельность спортивных объектов;
ф) прочая деятельность в области спорта;
х) обработка вторичного сырья;
ц) строительство;
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
щ) транспорт и связь;
ы) предоставление персональных услуг;
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
ю) производство музыкальных инструментов;
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
я.2) управление недвижимым имуществом;
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части;
я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
я.9) производство гнутых стальных профилей;
я.10) производство стальной проволоки;

9) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; (п. 9 в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 213-ФЗ)

10) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению; (п. 10 в ред. Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ)

11) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 настоящей статьи; (п. 11 введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 358-ФЗ)

12) для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;

13) для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги);

14) для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.1. Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 7 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов за отчетный (расчетный) период от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данному виду деятельности, включая доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в средствах массовой информации собственного производства, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения средств массовой информации, составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период. Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 или статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Контроль за соблюдением требований, установленных настоящей частью, осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона.

1.2. Порядок подтверждения полномочий российских организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 7 части 1 настоящей статьи, по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), а также ведения уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти реестра указанных организаций и индивидуальных предпринимателей и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов определяется Правительством Российской Федерации. Указанный реестр передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Российские организации или индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 7 части 1 настоящей статьи, приобретают право применять установленные частью 3.1 настоящей статьи тарифы страховых взносов с месяца включения их в указанный реестр.

1.3. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности российской организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 7 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному виду экономической деятельности или если эти организация или индивидуальный предприниматель исключены из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, указанного в части 1.2 настоящей статьи, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные частью 3.1 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из этого реестра, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

1.4. Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частями 3.2 и (или) 3.4 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

1.5. Информация о случаях несоответствия деятельности некоммерческой организации (в том числе благотворительной организации) целям, предусмотренным ее учредительными документами, выявленных по результатам контроля, проводимого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере регистрации некоммерческих организаций в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене.

2. В течение 2012 - 2014 пунктах 1 - 3 части 1

3. В течение 2012 - 2019 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 4 - 6 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование	2012 - 2017 годы
	8,0 процента	13,0 процента	20,0 процента
	2,0 процента	2,9 процента	2,9 процента
	4,0 процента	5,1 процента	5,1 процента.

3.1. В течение 2011 - 2014 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 7 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование
Пенсионный фонд Российской Федерации	20,0 процента	20,8 процента	21,6 процента	23,2 процента
Фонд социального страхования Российской Федерации	2,9 процента	2,9 процента	2,9 процента	2,9 процента
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1,1 процента	3,3 процента	3,5 процента	3,9 процента
	2,0 процента	0,0 процента	0,0 процента	0,0 процента

3.2. В течение 2011 года для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

3.3. В течение 2012 - 2027 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 9 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

3.4. В течение 2012 - 2018 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12, 14 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

3.5. В течение 2012 - 2013 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 13 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

4. Указанные в пункте 4 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, при выполнении ими следующих условий:

2) применение упрощенной системы налогообложения.

5. Указанные в пункте 6 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, при выполнении ими условий, установленных частями 2.1 и 2.2 статьи 57 настоящего Федерального закона. Контроль за соблюдением требований, установленных пунктом 2 части 2.1 и пунктом 2 части 2.2 статьи 57 настоящего Федерального закона, осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное частями 2.1 или 2.2 статьи 57 настоящего Федерального закона, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация.

5.1. Указанные в пункте 11 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 настоящей статьи, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - целевые поступления);
2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - гранты);
3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р - ф, я.4 - я.6 пункта 8 части 1 настоящей статьи.

5.2. Сумма доходов определяется плательщиками, указанными в пункте 11 части 1 настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом требований части 5.1 настоящей статьи. Контроль за соблюдением условий, установленных пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона.

5.3. В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет условия, установленные пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящей части. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению условий, установленных частью 5.1 настоящей статьи, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

5.4. Указанные в пункте 13 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.5 настоящей статьи, при выполнении ими следующих условий:

2) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.5 настоящей статьи, составляет не менее 100 человек;
3) организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Информация о наличии у организации, оказывающей инжиниринговые услуги, положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации, в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Указанная информация передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

5.5. Сумма доходов определяется плательщиками, указанными в пункте 13 части 1 настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации.

5.6. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное частью 5.4 настоящей статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.5 настоящей статьи, с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям.

5.7. Перечень документов, представляемых в экспертный совет по технико-внедренческим особым экономическим зонам для получения заключения, подтверждающего, что организация оказывает инжиниринговые услуги в области высоких технологий, утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации.

5.8. Контроль за соблюдением требований, установленных пунктами 1 и 2 части 5.4 настоящей статьи, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой организациями, оказывающими инжиниринговые услуги, в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона.

6. В 2011 - 2027 годах выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов плательщикам страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в соответствии с тарифами, установленными частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в соответствии с частями 2, 3, 3.1 - 3.5 настоящей статьи, и устанавливается на очередной финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

4) для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с ФЗ от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с ФЗ от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

С 1 сентября 2013г. внесены пункт 4 изложен в новой редакции (п. 4 в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ):

2. В течение 2012-2014 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов

Наименование	2012 год	2013-2014 годы
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

3. В течение 2012-2019 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов (с изменениями вступающими с 1 января 2012 г.):

Наименование	2012-2017 годы	2018 год	2019 год
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

3.1. В течение 2011 - 2014 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов (с изменениями вступающими с 1 января 2011 г.):

Наименование	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

3.2. В течение 2011 года для плательщиков страховых взносов, указанных в настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов (с изменениями вступающими с 1 января 2012 г.):

Наименование

2011 год

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов (с изменениями вступающими с 1 января 2013 г.):

Наименование		2013 год
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Наименование		2013-2018 годы
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

3.5. В течение 2012 - 2013 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов (с изменениями вступающими с 1 января 2012 г.):

Наименование		2013 год
Пенсионный фонд Российской Федерации
Фонд социального страхования Российской Федерации
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

4. Указанные в настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные настоящей статьи, при выполнении ими следующих условий:

1) осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;

2) применение упрощенной системы налогообложения.

5. Указанные в настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные настоящей статьи, при выполнении ими условий, установленных настоящего Федерального закона. Контроль за соблюдением требований, установленных настоящего Федерального закона, осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное настоящего Федерального закона, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация (с изменениями вступающими с 1 января 2012 г.).

5.1. Указанные в настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным настоящей статьи, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии снастоящей статьи, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - целевые поступления);

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - гранты);

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах , пункта 8 части 1 настоящей статьи (с изменениями вступающими с 1 января 2012 г.).

5.2. Сумма доходов определяется плательщиками, указанными в настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом требований части 5.1 настоящей статьи. Контроль за соблюдением условий, установленных и настоящей статьи, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона (с изменениями вступающими с 1 января 2012 г.).

5.3. В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет условия, установленные и настоящей статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящей части. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению условий, установленных настоящей статьи, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов .

5.4. Указанные в настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные настоящей статьи, при выполнении ими следующих условий:

1) доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.5 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов суммы всех доходов организации за указанный период;

3) организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Информация о наличии у организации, оказывающей инжиниринговые услуги, положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации, в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Указанная информация передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

5.5. Сумма доходов определяется плательщиками, указанными в настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями вступающими с 1 января 2012 г.) .

5.6. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное настоящей статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.5 настоящей статьи, с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям (с изменениями вступающими с 1 января 2012 г.).

5.8. Контроль за соблюдением требований, установленных настоящей статьи, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой организациями, оказывающими инжиниринговые услуги, в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона (с изменениями вступающими с 1 января 2012 г.).

6. В 2011 - 2027 годах выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов плательщикам страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в соответствии с тарифами, установленными частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в соответствии с частями 2, 3, 3.1-3.5 настоящей статьи, и устанавливается на очередной финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (с изменениями вступающими с 1 января 2012 г.).

Федеральный закон под номером 212 регулировал порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и фонды социального и медицинского страхования. ФЗ 212 утратил силу с первого января 2017 года . С этого момента порядок обязательного страхования регламентируется главой 34 Налогового кодекса РФ. Однако отдельные положения ФЗ 212 все еще актуальны до внесения соответствующих поправок в НК.

ФЗ 212 был принят в 2009 году. Его основное назначение заключалось в обеспечении порядка внесения средств на социальное страхование. Структурно в законе выделены следующие главы:

общие положения и понятия, используемые в документе;
процедура уплаты страховых взносов;
порядок обеспечения выполнения обязательств по уплате;
права и обязанности плательщиков;
контроль над уплатой требуемых сумм;
нарушения в уплате и ответственность;
процедура обжалования актов контролирующих органов.

3 июля 2016 был издан закон, по которому основные положения были перенесены в Налоговый кодекс в виде главы 34. Однако для регулирования уплаты страховых взносов и определения задолженности до 2017 года применяются те нормы закона, которые были актуальны в требуемое время.

Последние изменения были внесены в декабре 2016 года , уже после принятия решения об упразднении закона. Данный момент подтверждает, что несмотря на упразднение, редакция закона продолжает оставаться актуальной.

Последние изменения Закона «О страховых взносах»

Последние изменения в ФЗ 212 направлены на приведение формулировок в актуальное состояние. Для наглядности следует рассмотреть поправки по отдельным статьям.

Статья 7 ФЗ 212 регулирует объекты обложения страховыми взносами. Последние поправки были введены в 2015 году, определив дополнительный перечень соответствующих объектов.

Ст 8 Закона 212 указывает на базу для начисления страховых взносов. Последние изменения в формулировку отдельных положений были внесены в 2014 году.

Статья 9 ФЗ 212 регулирует суммы, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Последние изменения были внесены в ноябре 2016 и изменили редакцию отдельных частей.

Статья 11 Закона о страховых взносах определяет даты осуществления выплат и иных вознаграждений. С момента публикации ФЗ 212 изменений не вносилось.

Ст 14 ФЗ 212 регулирует размер отчислений. Последние поправки были внесены в 2014 году. Коснулись они редакции отдельных частей.

В статье 15 Федерального закона 212 о порядке исчисления последние изменения были внесены в 2015 году. Отредактирована редакция об обособленных подразделениях юридического лица.

Ст 19 ФЗ 212 предписывает порядок взыскания недоимок по страховым взносам. Ряд изменений был введен в 2013 — статья дополнилась несколькими частями. Однако последние поправки были внесены в 2014 году в редакцию одного из документов.

Статья 44 Закона о страховых взносах с 1 января 2015 года утратила силу. Упразднение основано на решении Конституционного Суда РФ, признавшего данное положение не соответствующим основному закону страны.

Статья 58 ФЗ 212 предписывает перечень категорий плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы по страховым взносам. Последние поправки в данное положение были введены в 2015 году. Коснулись они формулировки одной из частей.

Отдельно в последних изменениях следует рассмотреть признание Закона о страховых взносах устаревшим и введение на его место 34 главы НК РФ . Она была введена 3 июля 2016 года, вступила в силу 1 января 2017. Ее положения определяют плательщиков страховых взносов, особенности уплаты и взыскания, тарифы и иные организационные аспекты.

В перспективе ожидается, что новое правовое регулирование страховых взносов будет активно дорабатываться. Во внимание будут приниматься не только актуальные нормы законодательства, но и утративший силу ФЗ 212, принимаемый за основу для регулирования системы отчислений.

Скачать

Скачать Федеральный закон 212 ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации” можно по следующей . Текст законоположения будет полезен для изучения изменений в законодательстве.

Для актуальной информации по отчислениям на социальное страхование следует обратиться к главе 34 НК РФ . Скачать ее можно . Порядок, действующий с начала 2017 года, регламентируется ее положениями.

1. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

2. Действие настоящего Федерального закона не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются федеральными законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального страхования.

3. Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

4. В случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

1) организации - юридические лица, образованные в соответствии с Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;

3) индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Федеральным законом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

4) обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца;

6) счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями;

8) счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с Российской Федерации;

11) место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

1. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

2. Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

3. Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют обмен необходимой информацией соответственно с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене.

1. Сроки, установленные настоящим Федеральным законом, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

Главная » Федеральный закон о ПФР, ФСС, ФОМС » Все о страховых взносах » Полезные статьи » Статья 8 ФЗ 212-ФЗ

Внимание! с 2017г. Введен в действие новый Раздел XI Страховые взносы в Налоговый Кодекс РФ.

Смотри полный текст Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ

Статья 8. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
2. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
3. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Справочно:

База для начисления страховых взносов, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей:

— с 1 января 2014 года — 624 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101);
— с 1 января 2013 года — 568 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276);
— с 1 января 2012 года — 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);
— с 1 января 2011 года — 463 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

4. Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий финансовый год предельную величину базы для начисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
(в ред. Федеральных законов от 03.12.2011 N 379-ФЗ, от 28.12.2013 N 421-ФЗ)

Справочно:

Положения части 5 данной статьи не применяются при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным статьями 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и 58.3 данного документа, в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, занятых на работах, предусмотренных пунктами 1 — 18 части 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (часть 3 статьи 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, часть 3 статьи 58.3 данного документа).

5. Установленная частью 4 настоящей статьи предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.
(часть 5 в ред.

ОКВЭДы для применения п.8 ч.1 ст.58 №212-ФЗ от 24.07.2009

Федеральных законов от 16.10.2010 N 272-ФЗ, от 28.12.2013 N 421-ФЗ)

5.1. Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, на период 2015 — 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год:


Размер повышающих коэффициентов

Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей в порядке, установленном частью 5 настоящей статьи.
(часть 5.1 введена Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ)

5.2. Установленная частью 5.1 настоящей статьи предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с 2022 года подлежит ежегодной индексации (с 1 января соответствующего года) в порядке, установленном частью 5 настоящей статьи.
(часть 5.2 введена Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ)

6. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

7. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Наименование	Нормативы затрат (в процентах суммы начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
Создание музыкальных произведений:
музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок
других музыкальных произведений, в том числе
Исполнение произведений литературы и искусства
Создание научных трудов и разработок
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)

8. При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Справочно:

Статья 5. Плательщики страховых взносов (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.01.2014))

1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Закон № 212-ФЗ

ВНИМАНИЕ!!!

Документ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250 – ФЗ. В то же время Фонд социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд) продолжает осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (ст. 20 Закона № 250-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщик страховых взносов несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него настоящим Федеральным законом обязанностей по своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению и порядку представления в орган контроля установленной отчетности, а также за отказ в представлении или непредставление должностному лицу органа контроля документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов.

Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст.

46 Закона № 212-ФЗ)

1. Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации по месту своего учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС), далее – расчет, на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа — не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ),

2. Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в форме электронных документов в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по форматам и в порядке, которые установлены органом контроля за уплатой страховых взносов, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью. Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 25 человек и менее, вправе представлять расчеты в форме электронных документов(ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов

(ст. 47 Закона № 212-ФЗ)

1. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

2. Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (ст. 48 Закона № 212-ФЗ)

Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Должностное лицо органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (ч. 1 ст. 37 Закона № 212 – ФЗ).

12 August 2018 07:05 PM :: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принят Государственной Думой 26 июля 2018 года Одобрен Советом Федерации 28 июля 2018 года Статья 1 Статью 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5026; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48, ст. 5519; 2013, N 30, ст. 4081; 2016, N 18, ст. 2506; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4176) дополнить пунктом 4.2 следующего содержания: "4.2. Положения актов законодательства о налогах и сборах, изменяющие налоговые ставки, тарифы страховых взносов, налоговые льготы, порядок исчисления налогов и страховых взносов, порядок и сроки уплаты налогов и страховых взносов, вводящие новые налоги, страховые взносы для организаций или индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития либо статус резидента свободного порта Владивосток, в части правоотношений, связанных с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", не применяются до окончания налогового периода по соответствующему налогу и (или) расчетного периода по страховым взносам, в которых истекли десять лет со дня получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития либо статуса резидента свободного порта Владивосток, при условии, что такие акты законодательства о налогах и сборах вступили в силу после получения им соответствующего статуса.". Статья 2 Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 27, ст. 4176; N 49, ст. 6844; N 52, ст. 7497; 2017, N 1, ст. 16; N 49, ст. 7307, 7325; 2018, N 1, ст. 20; N 18, ст. 2565) следующие изменения: 1) подпункт 7 пункта 1 статьи 422 изложить в следующей редакции: "7) стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае использования отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;"; 2) в статье 427: а) пункт 10 изложить в следующей редакции: "10. Плательщики, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участника свободной экономической зоны начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус. Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении участников свободной экономической зоны, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей свободной экономической зоны. Для плательщиков, утративших статус участника свободной экономической зоны, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был утрачен такой статус."; б) дополнить пунктом 10.1 следующего содержания: "10.1. Плательщики, указанные в подпунктах 12 и 13 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение десяти лет со дня получения ими статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития или статуса резидента свободного порта Владивосток начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен соответствующий статус. Пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. В целях настоящего пункта под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом территории опережающего социально-экономического развития или резидентом свободного порта Владивосток при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" или Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (далее в настоящем пункте — соглашение об осуществлении деятельности). При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом территории опережающего социально-экономического развития или резидентом свободного порта Владивосток и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" ведение реестра резидентов свободного порта Владивосток, организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 6 статьи 34 Федерального закона от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", представляют в налоговые органы в порядке, определенном соглашением об информационном обмене, информацию о получении и об утрате плательщиком страховых взносов статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития или статуса резидента свободного порта Владивосток, а также информацию об изменении перечня рабочих мест плательщика, относящихся к новым рабочим местам. Для плательщиков, утративших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или статус резидента свободного порта Владивосток, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был утрачен соответствующий статус.

О применении пониженных тарифов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении резидента территории опережающего социально-экономического развития (за исключением резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа), получившего такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей территории опережающего социально-экономического развития. Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, резидента свободного порта Владивосток, получивших соответствующий статус не позднее 31 декабря 2025 года, при условии, что объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее: 500 тысяч рублей — для резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа; 5 миллионов рублей — для резидента свободного порта Владивосток.". Статья 3 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением статьи 1 настоящего Федерального закона. 2. Статья 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2019 года. 3. Положения пункта 4.2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к актам законодательства о налогах и сборах, вступившим в силу после 1 января 2019 года, и распространяют свое действие также на резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, резидентов свободного порта Владивосток, получивших соответствующий статус до 1 января 2019 года. 4. Действие положений пункта 10.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в отношении резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа, и резидентов свободного порта Владивосток распространяется на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года. Президент Российской Федерации В. Путин Москва, Кремль 3 августа 2018 года N 300-ФЗ
Правовой центр ИВВ МВД России www.nashyprava.ru

Кто и какие отчисления в Пенсионный фонд производит? Как распределяются эти средства? Эти вопросы волнуют не только работодателей, но и индивидуальных предпринимателей, а также работников. То есть каждого из нас, ведь размер отчислений в Пенсионный фонд напрямую определяет размеры пенсий в будущем. Неплохо бы проверить надежность своего работодателя в части уплаты взносов.

До 2010 г. в России был установлен единый социальный налог. После 01.01.2010 г. вместо уплаты такого налога введены обязательные стразовые взносы в государственные фонды: Пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования. Регламентируются отчисления Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, а отчисления в Пенсионный фонд еще и законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ.

Кто и когда производит отчисления в Пенсионный фонд

Отчисления в Пенсионный фонд представляют собой уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В свою очередь, последний термин, по сути, означает создание предпосылок для обеспечения гражданину права на пенсию. То есть государство принимает меры (и экономические, и правовые, и организационные) для обеспечения пенсионных выплат в будущем (из понятия пенсии как компенсации заработка) – трудовой пенсии по старости, по инвалидности, по потере кормильца, накопительной пенсии и т.п. При этом, из страховых взносов обеспечивается и выплата некоторых социальных пособий (компенсация за похороны), фиксированные выплаты к пенсии (размеры пенсий).

Производить отчисления в Пенсионный фонд обязаны:

организации, которые производят выплаты по трудовым и возмездным (за вознаграждение) гражданско-правовым договорам физическим лицам;
индивидуальные предприниматели: за себя и тех лиц, которым они произвели выплату денежных средств или иным образом произвели оплату труда, работ, услуг по любого рода договорам;
физические лица, если они произвели выплаты по договорам и в случае, когда ИП они не являются;
адвокаты, нотариусы и иные категории самозанятых граждан (член КФХ) – как и индивидуальные предприниматели.

То есть даже в повседневной жизни, если мы пользуемся услугами другого лица, мы обязаны производить отчисления в Пенсионный фонд за таких физических лиц.

Размер отчислений в Пенсионный фонд

Сразу оговоримся, что в отличие от НДФЛ, который высчитывается исходя из оклада, премий, районного коэффициента работника, страховые взносы не включаются в заработную плату.

Статья 8 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ

То есть работник получает заработную плату за вычетом НДФЛ. А В ПФР плательщик платит также исходя из доходов, но не удерживает эту сумму непосредственно из зарплаты.

Собственно размер отчислений в ПФР зависит от категории плательщика. Для организаций, которые находятся на общем режиме налогообложения, т.е. для большинства, в 2016 г. такой размер составит 22 %. И плюс 10 % в том случае, если величина базы (общий размер доходов) составляет более 796 000 руб. Это за каждого работника. В 2017 г. такая база, вероятнее всего, изменится в соответствии с ежегодно принимаемым по этому вопросу постановлением Правительства РФ. База определяется отдельно в отношении каждого работника за каждый месяц с начала отчислений за него и нарастающим итогом.

Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения заплатят 20 %, как и индивидуальные предприниматели за каждого работника.

Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд введены для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами, т.е. в пользу лиц, имеющих право на льготную пенсию. Тариф определяется исходя из проведенной оценки условий труда и присвоенного класса.

Производить отчисления необходимо до 15 числа каждого месяца (оплата идет за предыдущий месяц).

Самозанятое население уплачивает за себя фиксированный взнос в ПФР. В 2016 г. он составляет 19 356,48 коп. + 1 % с суммы его дохода свыше 300 000 руб. Такая выплата производится до 31.12.2016 г. каждым ИП, адвокатом, частным нотариусом и т.п.

Как проверить размер отчислений в ПФР

Все отчисления в Пенсионный фонд отражаются на индивидуальном счете застрахованного. То есть Вашем персональном лицевом счете. Помните, что если человек решил воспользоваться накопительной пенсией (о чем мы писали в соответствующей статье), то можно узнать пенсионные накопления по СНИЛС.

Пенсионные отчисления, сформированные на индивидуальном лицевом счете, можно узнать через портал госуслуг, заказать справку на сайте ПФР, либо обратившись лично в ПФР по месту жительства. С собой необходимо иметь СНИЛС и паспорт. Другое лицо может узнать информацию только при наличии соответствующей доверенности.

Проверяя отчисления в Пенсионный фонд, помните, что в настоящее время на личном счете учитывается 16 % взносов, а если формируется и накопительная пенсия – 10 % на страховой части и 6 % на накопительную (в 2016 г. у всех работников отражается 16 % в связи с «заморозкой» положений закона в этой части).

Об организации работ по реализации

Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ

24 июля 2009 года принят Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2010 года за Пенсионным фондом РФ закреплены функции контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 9 статьи 15 вышеуказанного закона плательщики страховых взносов обязаны ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представлять в Пенсионный фонд расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования по форме, утвержденной Пенсионным фондом РФ.

В соответствии с пунктом 10 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ предприятия и организации со среднесписочной численностью, превышающей 50 человек, должны представлять расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

В целях выполнения изложенных положений Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для организации электронного документооборота предприятия и организации могут получить формы Заявления и Соглашения об обмене электронными документами на магнитном носителе для дальнейшего оформления в территориальном Управлении Пенсионного фонда.

Для организаций, состоящих на учете:

в Управлении № 1 (Преображенское, Сокольники, Богородское, Метрогородок, Гольяново) — по адресу Открытое. ш., д.2 корп.3, кабинет 110.

в Управлении № 2 (Северное Измайлово, Измайлово, Восточное Измайлово, Соколиная гора, пос. Восточный) - по адресу ул. 12-я Парковая, д. 6, стр. 1, кабинет 323

в Управлении № 3 (Ивановское, Новокосино, Косино-Ухтомский, Новогиреево, Перово, Вешняки) - по адресу ул. Металлургов, д. 54, кабинет 26

Подготовлено ГУ - Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС 1: Предоставляется ли льгота по уплате страховых взносов в Фонды обязательного медицинского страхования индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогооблажения (в части уплаты страховых взносов за себя в 2010 году).

Ответ: В соответствии с ч. 2 п.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, в 2010 году индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производящие выплаты физическим лицам, не уплачивают в ФОМС страховые взносы. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в 2010г. в соответствии с тарифами, указанными в части 1 ст. 57 Федерального закона №212-ФЗ.

ВОПРОС 2: Индивидуальный предприниматель не зарегистрирован в ФОМС, а у нас собирается ликвидироваться. Может ли индивидуальный предприниматель оплатить взносы в ФОМС без регистрационного номера ?

Ответ: Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в ФОМС независимо от факта регистрации в ТФОМС. Неуплата страховых взносов является нарушением законодательства (п.1 ст. 18 Федеральный закон от 24 .07.2009г. № 212-ФЗ).

ВОПРОС 3 : В РСВ будет произведен расчет взносов в ПФР, в фонд медицинского страхования на дату написания заявления (до получения справки об отсутствии задолженности), а органы ИМНС снимут предпринимателя с учета намного позднее. Как взыскивать задолженность образовавшуюся в данный промежуток времени?

Ответ: В соответствии с частью 15 ст.15 Главы 1 Федерального закона №212-ФЗ в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, плательщик предоставляет расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (расчет производится им самостоятельно ) с начала расчетного периода по день предоставления указанного расчета включительно и уплачивает страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета.

ВОПРОС 4: Прием РСВ-2 от предпринимателей при снятии с учета - правила заполнения, сколько экземпляров?

Ответ: Форма расчета (РСВ-2) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009г. № 895-н. Порядок заполнения РСВ-2 не утвержден.

При ликвидации индивидуальных предпринимателей принимается РСВ-2 за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета. При сдаче РСВ-2 на бумажном носителе предоставляются 2 экз., 1 экз. - возвращается плательщику, 1 экз. - оставляется в ПФР.

ВОПРОС 5: Как получить точную информацию о том, зарегистрирован ли предприниматель в ФОМС?

Ответ: Регистрация в ФОМС осуществляется органами ТФОМС. Органы ПФР не контролируют вопросы регистрации в ТФОМС и эта информация при администрировании страховых взносов не уточняется.

ВОПРОС 6: Где получаем информацию о регистрационном номере индивидуального предпринимателя в ОМС?

Ответ: Пенсионный фонд информационной базой по плательщикам ФОМС не располагает. Данные о регистрационном номере в ФОМС заполняются плательщиком.

ВОПРОС 7: Где страхователь берет бланки РСВ-2?

Ответ: формы РСВ-2 имеются в Интернете на сайте ПФР www.pfrf.ru, Гаранте и Управлениях ПФР.

ВОПРОС 8: На какие КБК уплачивают индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС?

Ответ на вопрос был дан в письме Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по г.Москве и Московской области от 19.11.2009г. №09/43676.

ВОПРОС 9: Почему в случае увеличения минимальной оплаты труда необходимо делать перерасчет сумм, подлежащих уплате, если в соответствии с ч.2 статьи Федерального закона №212-ФЗ стоимость страхового года определяется исходя из МРОТ, установленного Федеральным законом на начало финансового года?

Ответ: На основании части 2 статьи 13 Федерального закона № 212-ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (далее МРОТ), установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивают страховые взносы и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с Федеральным законом от 24.06.2008г. № 91-ФЗ минимальный размер оплаты труда с начала 2009 года установлен в размере 4330 рублей. На начало 2010г. минимальный размер оплаты труда не установлен.

В случае изменения минимальной оплаты труда необходимо сделать перерасчет суммы подлежащей уплате.

ВОПРОС 10: Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника?

Ответ: Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

Следовательно, страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника не начисляются.

ВОПРОС 11: Обязаны ли плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начислять страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства?

Ответ: Как определено в ст.7 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 24 июля 2009г. №213-ФЗ), застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. В этой же статье установлено, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами, выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. На основании части 4 статьи 7 Федерального закона №212 этим лицам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не начисляются.

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

ВОПРОС 12: Начисляются или нет с 1 января 2010 г. страховые взносы на стипендию, размер и выплата которой предусмотрена Ученическим договором?

Ответ: В случае если переобучение проходят штатные сотрудники организации, то ученический договор заключается в дополнении к трудовому, т. е. является его частью, поэтому стипендии, выплачиваемые по такому договору включаются в налогооблагаемую базу, для начисления страховых взносов..

ВОПРОС 13: Обязаны ли уплачивать страховые взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года индивидуальные предприниматели, адвокаты, освобожденные от уплаты на основании Определении Конституционного Суда от 24.05.2005г. «223-О, как военные пенсионеры?».

Ответ: C 01.01.2010г. военные пенсионеры обязаны уплачивать страховые взносы, на общих основаниях. Федеральный Закон от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", не предусматривает льгот по уплате страховых взносов для этой категории плательщиков.

ВОПРОС 14: Обязаны ли уплачивать страховые взносы, определяемые из стоимости страхового года КФХ, имеющие статус юридического лица?

Ответ: Глава КФХ, имеющий статус юридического лица приравнивается к индивидуальным предпринимателям. В соответствии с ч.2 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

ВОПРОС 15: В 2009 году при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя фиксированные платежи рассчитывались на дату ликвидации в ИМНС, а с 2010 на дату подачи заявления в ПФР?

Ответ: В соответствии с п. 15 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

N 212 -ФЗ

N 212 - ФЗ

N 212 -

N 212 -ФЗ

ОТВЕТ: Главы КФХ в 2010 г. сдают по итогам года за себя и членов КФХ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные взнаграждения физическим лицам (форма РСВ-2). Что касается предоставления индивидуальных сведений, рекомендуем Вам обратиться в Управление организации персонифицированного учета.

ВОПРОС 11: Какие документы необходимы для осуществления контроля за уплатой страховых взносов?

ОТВЕТ: Формы документов, применяемые при осуществлении контроля за уплатойстраховых взносов,утверждены приказом Минздравсоцразвития России от07.12.2009г. № 957н (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.2009г., регистрационный № 15786), направлены в территориальные Управления 15.01.2010г.

ВОПРОС 12: Страхователь-предприниматель 20 января 2010 года уплатил задолженность по страховым взносам за 2009 год на КБК 392 1 02 02100 06 1000 160 (страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года…) вместо платежа на КБК 392 1 02 02030 06 1000 160 (недоимка по страховым взносам в виде фиксированного платежа…) и написал заявление о перезачете платежа на правильный КБК. Какой механизм перезачета (возврата) суммы страховых взносов, какие документы оформляет специалист ПФР, сроки оформления и прочее, связанное с данной процедурой?

ОТВЕТ:Прежде чем принимать от страхователя заявлениена зачет (возврат) необходимо проверить поступление платежей, подлежащих зачету (возврату)в программе ПТК Страхователи.

В настоящее время порядок по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов находится на регистрации в Минюсте России. После получения утвержденного порядка, он будет направлен в территориальные управления ПФР.

В соответствии с проектом, на уровне территориального Управления создается комиссия, которая принимает Решение об осуществлении зачета/возврата. Формы документов, применяемых при осуществлении зачетов или возвратов утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.09г. № 979н.

ВОПРОС 13: В каком разделе формы РСВ-1 отражатьстраховые взносы организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения ?

Порядок проверки специалистами территориальных органов ПФР правильности заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам,утвержден Постановлением Правления ПФР от22.01.2010г. № 11п.

ОТВЕТ: Расчет страховых взносов индивидуальному предпринимателюпроизводится исходя из стоимости страхового года,всоответствии сп. 2 ч. 2ст. 57 Федерального Закона№212от 24.07.2009 г. Заполняется раздел 1 «Расчетпо начисленным и уплаченным страховым взносам» ф.РСВ-2 .Порядок проверки специалистами территориальных органов ПФР правильности заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, утвержден Постановлением Правления ПФР от22.01.2010г. № 11п.

ВОПРОС 15:При проведении выездных проверок какой период надо запрашивать у страхователя: только 2010г.или ранее не проверенные периоды?

ВОПРОС 16:В случае если будет проверяться 2010г. можно ли выписать решение о проведении выездной проверки до истечения установленного законодательством срока предоставления Расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС согласно форм РСВ-1ПФР и РСВ-2 ПФР, так как в случае занижения базы не могут быть применены штрафные санкции?

ОТВЕТ:Решение о проведении Выездной проверки в 2010г. принимается при получении территориальным органом информации, что организация находится в стадии реорганизации или ликвидации.

ВОПРОС 17:Как будет производиться начисление пени: ежемесячно, ежеквартально или согласно временных методических рекомендаций, направленных ранее?

ВОПРОС 18:В каком разделе отчета должны отражаться суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу-инвалиду у вс t х организаций (если тариф в ПФР-20%) если они применяют труд инвалидов, но не относятся не кобщественным организациям, нек сельскохозяйственным организациям, не применяютУСЗН, ЕНВД и т.д.илиже по инвалидам в такой организации будет начисляться20%.

I , II , или III указанный в части 2 ст.57(14%) I , II , или III

ВОПРОС 1: Как начисляются страховые взносы наобязательное пенсионное страхование и медицинское страхование на больничные листы?

ОТВЕТ: В соответствии с п.1. ч. 1. ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 -ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; т. е. страховые взносы на больничные листыне начисляются.

ВОПРОС 2: Подлежит ли налогообложению компенсация за неиспользованный отпуск с 01.01.2010 г.?

ОТВЕТ: В Соответствии с пп. «д». п.2. ч.1. ст.9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 - ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению страховыми взносами.

ВОПРОС 3:Облагается ли страховыми взносами стоимость проезда работника до места работы и обратно? Возмещение стоимости проезда осуществляется в соответствии с коллективным договором на основании предоставленного маршрутного листа за счет прибыли предприятия.

ОТВЕТ:В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ стоимость проезда работника до места работы и обратно не входит в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Следовательно,стоимость проезда работника до места работы и обратно облагается страховыми взносами.Статья24 Налогового Кодекса РФ утратила свою силу.

ВОПРОС 4: Облагаются ли страховыми взносами выплаты работодателя отдельному работнику по счету за конкретную процедуру, операцию, оказанную медицинским учреждением, имеющим лицензию? Выплата осуществлялась из прибыли организации.

ОТВЕТ:Согласно части 1 статьи 9Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212 -ФЗ данные выплатыподлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплатыи иные вознаграждения физическим лицам, независимо от источника оплаты.

ВОПРОС 5: Уплачиваются ли страховые взносы в ФФОМС индивидуальными предпринимателями, не являющимися работодателями?

ОТВЕТ: Да, уплачиваются, исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года в ФФОМС составит - минимальный размер оплаты труда х 1,1% х 12, стоимость страхового года в ТФОМС составит-минимальный размер оплаты труда х 2,0% х 12.

ВОПРОС6: Какие документы запрашивать у индивидуального предпринимателя для расчета взносов за 2010 год для применения пониженного тарифа страховых взносов ПФР 14%, ФФОМС 0%, ТФОМС 0%?

ОТВЕТ: Индивидуальный предприниматель, уплачивающий взносы за себя, не имеет права на применение пониженного тарифа страховых взносов и уплачивает страховые взносы в размере: 20% - в ПФР, 1,1% - в ФФОМС и 2% - в ТФОМС.

ВОПРОС 7: Остается ли льгота по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа ИП, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет? Распространяется ли она на уплату страховых взносов по мед. страхованию? Можно ли сделать перерасчет страховых взносов ИП, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком обратившемуся за перерасчетом страховых взносов в виде фиксированного платежа сегодня, а ребенок родился в 2007-2008 году?

ОТВЕТ:Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212 -ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования",льгота по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа индивидуального предпринимателя, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, не предусмотрена.

ВОПРОС 8: Обязаны ли главы КФХ, не имеющие наемных работников, предоставлять индивидуальные сведения за себя и членов КФХ за 1 полугодие 2010г.?

ВОПРОС 9: Уорганизации есть задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет территориального фонда медицинского страхования. На какое КБК платить данные взносы?

ОТВЕТ:До 2010 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивались в составе ЕСН. АдминистраторомЕСН являлись налоговые органы. По вопросу уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС следует обращаться в налоговые органы.

ВОПРОС10: Верно ли, что в случае реорганизации расчет по страховым взносам должна сдавать организация-правопреемник?

ОТВЕТ:Организация, которая реорганизуется, должна представить за себя расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. В случае, если организация такой расчет не представила, эти функции осуществляет организация - его правопреемник.

ВОПРОС 11: В каком разделе формы РСВ-1 отражатьстраховые взносы организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения ?

ОТВЕТ: Форма расчета (РСВ-1), утверждена Приказом МинздравсоцразвитияРоссии от 12.11.2009г. № 895 Н. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения следует заполнять разделы 1, 2 ф.РСВ-1.

ВОПРОС 13:При проведении выездных проверок какой период надо запрашивать у страхователя: только 2010г.или ранее не проверенные периоды?

ОТВЕТ:В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. (ч.9 ст.35 Федерального закона №212-ФЗ). Так как Федеральный закон №212-ФЗ вступил в силу с 01.01.2010г., то в ходе проверки может быть проверен только 2010г.

ВОПРОС 14:Как будет производиться начисление пени: ежемесячно, ежеквартально ?

ОТВЕТ:Так как в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлен помесячный срок уплаты страховых взносов, то начисление пени должно производиться отдельно на недоимку каждого месяца. В связи с этим необходимо рассчитывать недоимку отдельно по каждому месяцу и сроку уплаты в соответствии с п.5 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ. Кроме того, необходимо учитывать условия, при которых начисление пени не производится.

ВОПРОС 15:В каком разделе отчета должны отражаться суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу-инвалиду у всех организаций (если тариф в ПФР-20%) если они применяют труд инвалидов, но не относятся не кобщественным организациям, нек сельскохозяйственным организациям, не применяютУСЗН, ЕНВД и т.д.илиже по инвалидам в такой организации будет начисляться20%.

ОТВЕТ:В 2010 году для всех организаций - плательщиков страховых взносов, применяются тарифы страховых взносов, указанных в части 1 ст.57 Федерального закона №212-ФЗ (20%), а в отношении сумм выплат и иных вознаграждений по физическим лицам, являющимся инвалидами I , II , или III группы применяется пониженный тарифуказанный в части 2 ст.57(14%) . Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I , II , или III группы отражаются в разделах 3 и 4 РСВ-1 ПФР.

ОТВЕТ:Льгота по тарифу предоставляется только при наличии документа подтверждающего льготную категорию (наличие инвалидности) плательщика(физического лица).

Подготовлено ГУ-Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС. Будут ли начисляться страховые взносы, если коммерческая организация частично возмещает стоимость питания в своей столовой учащимся ПТУ, проходящим в организации практику?

ОТВЕТ: Страховые взносы на возмещение коммерческой организацией стоимости питания в своей столовой учащимся ПТУ, проходящим в организации практику, начисляются.

ВОПРОС: Будут ли являться объектом обложения страховыми взносами согласно ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ:

Суммы выплат, уплаченные за пионерские лагеря детям сотрудников и выдача путёвок в дома отдыха сотрудникам, оплаченные за счёт прибыли организации;

– выплата премии освобожденным председателю и главному бухгалтеру профсоюзного комитета за счёт прибыли?

ОТВЕТ: Данные выплаты облагаются страховыми взносами.

ВОПРОС: Будет ли подлежать обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ выплата матерям в размере 50 руб., находящимся в отпуске по уходу за ребёнком до достижения возраста 3-х лет?

ОТВЕТ: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 г. № 1206, выплачиваются ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 3 лет, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организацией независимо от организационно-правовых форм. Эта компенсация не облагается страховыми взносами.

ВОПРОС: Будут ли начисляться страховые взносы, если коммерческая организация выплачивает суммы материальной помощи и выдает путёвки в свои дома и базы отдыха бывшим сотрудникам, уволенным в связи с выходом на пенсию?

ОТВЕТ: Все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами. Выплаты в пользу физических лиц, с которыми отсутствуют трудовые отношения или отношения, регулируемые гражданско-правовыми договорами, предусматривающими выполнение работ или оказание услуг, не признаются объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

ВОПРОС: Будут ли начисляться страховые взносы на материальную помощь и другие выплаты, производящие органами управления социальной защиты населения, неработающим пенсионерам?

ОТВЕТ: В базу для начисления страховых взносов не включаются выплаты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ: государственные пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

ВОПРОС: Компания оплачивает полисы добровольного медицинского страхования детям сотрудников. Включаются ли в объект для начисления страховых взносов суммы оплаты полисов ДМС детям сотрудников?

ОТВЕТ: В связи с тем, что выплаты по ДМС компания производит своим сотрудникам, то все выплаты должны включаться в объект для начисления страховых взносов.

ВОПРОС: Облагаются ли страховыми взносами в ПФР учебный отпуск сотрудникам организаций, обучающихся в техникумах, институтах? Справка из учебного заведения предоставлена.

ОТВЕТ: В соответствии со ст. 173-177 ТК РФ (Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ) работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка при предъявлении справки, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в учебном заведении. Так как дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка не входят в перечень сумм выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ), то они учитываются при определении базы для начисления страховых взносов.

ВОПРОС: Облагается ли страховыми взносами разовая премия по приказу директора, не предусмотренная коллективным договором?

ОТВЕТ: Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, являются объектом обложения страховыми взносами, если таковые не указаны в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

ВОПРОС: В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом налогообложения являются выплаты по трудовым договорам. Если нет трудового договора, соответственно выплаты не являются объектом. Начисляются ли страховые взносы на выплату директору, являющимся учредителем и директором в одном лице?

ОТВЕТ: Генеральный директор является одновременно единоличным органом юридического лица и его работником. Деятельность генерального директора как учредителя регулируется нормами гражданского законодательства, а как работника (директора) – нормами трудового законодательства.

В соответствии с письмом Пенсионного фонда РФ от 30.11.2009 г. № 30-19/11888 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ устанавливает суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов. В указанный перечень выплаты руководителю организации, являющемуся её единственным участником и возложившему на себя функции единоличного исполнительного органа, не входят.

В связи с этим следует начислять страховые взносы.

ВОПРОС: Какой тариф предусмотрен в отношении сотрудников организации, являющихся инвалидами, при соблюдении условий п. 2.2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ:

– Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители – не менее 80%;

– их региональные и местные отделения;

– для организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов в них должна составлять не менее 50% и доля заработной платы в ФОТ – не менее 25%.

ОТВЕТ: В 2010 году для всех организаций – плательщиков страховых взносов применяются тарифы страховых взносов, указанных в части 1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (20%).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I , II или III группы, в 2010 году установлен пониженный тариф в виде: ПФР-14%, ФОМС-0%, ФСС-0% применяется только для сотрудников организации, являющихся инвалидами, на всех остальных сотрудников страховые взносы

ВОПРОС 1. Является ли базой для начисления страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование выплата за учебные расходы на ежемесячную денежную компенсацию педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями?

Так, например, преподаватели получают ежемесячную выплату в размере 100 руб. к зарплате на приобретение литературы. Облагается ли эта сумма страховыми взносами?

ОТВЕТ: Согласно п.п. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации.

C ледовательно, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, в соответствии с п.8 ст.55 Федерального закона от 10.07.1992 г. № 3266-1 «Об образовании», страховыми взносами не облагается.

ВОПРОС 2. Облагается ли страховыми взносами зарплата преподавателя учебного заведения, оформленного по договору гражданско-правового характера (в штате учреждения преподаватель не состоит)?

ОТВЕТ: Да, облагается, т.к. в соответствии спунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

ВОПРОС 3. Распространяются ли ограничения на применение пониженных тарифов на все организации уплачивающие ЕНВД и включенные в Перечень, утвержденныйПостановлением Правительства от 28.09.2009 г. № 762?

ОТВЕТ: На плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности, Постановление Правительства РФ от 28.09.2009 г. № 762 не распространяется.

ВОПРОС 4. Облагается ли вахтовая надбавка страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС всоответствии с Федеральным Законом от 24.07.202г. № 212-ФЗ?По законодательству данная надбавка является компенсационной выплатой и ранее единым социальным налогом не облагалась.

ОТВЕТ:В соответствии с подпунктом «и» п. 2,ч. 1 , ст. 9 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат,связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами. Статьей 302 Трудового Кодекса РФ установлен перечень гарантий и компенсаций лицам, работающим вахтовым методом. Таким образом, надбавка за вахтовый метод, выплачиваемая в размере определенном 302 ст. ТК РФ, страховыми взносами не облагается.

ВОПРОС 5.Страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения, до 31.12.2009 г. уплачивали страховые взносы (ЕСН) по разрешению налоговых органов ежеквартально. Сроки уплаты определенные п.4,5 ст.15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009г. должны строго соблюдаться данными страхователями?

ОТВЕТ: В соответствии с п.4 ст.15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009г. страхователи уплачивают страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

ВОПРОС 6. Организации сельхозпроизводители имеют работников инвалидов. Какая ставка налога по ним во все фонды?

ОТВЕТ:В соответствии с п.2 ч.2 ст.57 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, в 2010 г. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I , II или III группы, в 2010 году установлен пониженный тариф в виде: ПФР-14%, ФСС-0%, ФФОМС-0%, ТФОМС-0%в части выплат сотрудникам организации, являющихся инвалидами. Всоответствии с п. 2 ч.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, применяются следующие тарифы страховых взносов в: ПФР-15,8%, ФСС-1,9%, ФФОМС - 1,1%, ТФОМС-1,2%.

ВОПРОС 7. Будет ли облагаться страховыми взносами сумма единовременной материальной помощи в связи со смертью самого работника, если в организацию обратились за помощью члены семьи работника в связи с его смертью?

ОТВЕТ: Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

Члены семьи умершего работника, никоим образом к данной категории не относятся. Следовательно, страховые взносы на материальную помощь членам семьи умершего работника не начисляются.

Подготовлено ГУ-Главным Управлением ПФР № 7 по г.Москве и Московской области

ВОПРОС 1: Подлежат ли обложению страховыми взносами суммы денежной компенсации, выплачиваемые муниципальным служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки в соответствии с постановлением Губернатора Московской области от 17.02.2005г. № 19-ПГ «Об утверждении Положения об определении средней стоимости путевки и проезда и ежегодной денежной выплате на лечение и отдых»?

ОТВЕТ: В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Следовательно, выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, подлежат обложению страховыми взносами (за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ). Учитывая изложенное, суммы денежной компенсации, выплачиваемые муниципальным служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки, подлежат обложению страховыми взносами.

ВОПРОС 2. Работник при приеме на работу в организацию проходит медицинскую комиссию за свой счет. По истечении испытательного срока (3 месяца) работодатель возмещает работнику расходы за прохождение медкомиссии на основании представленных им документов. Обязательность прохождения предварительных медицинских осмотров необходима. Начисляются ли страховые взносы на эту выплату.

ОТВЕТ: Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.08.2004г. №83 утвержден Перечень работ и Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные при поступлении на работу и периодические осмотры (обследования), а также Порядок их проведения.

Таким образом, возмещение плательщиком физическому лицу затрат на медицинский осмотр при приеме на работу не является объектом обложения страховыми взносами в связи с отсутствием на момент начисления выплаты взаимоотношений работник-работодатель, т.е. несоответствием определению объекта обложения страховыми взносами. Аналогичное возмещение плательщиком работнику относится к указанному положению статьи 9 Закона № 212-ФЗ, т.е представляет собой суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, если такое возмещение предусмотрено законодательными актами.

ВОПРОС 3 . Организация реорганизована в форме присоединения, сотрудники переведены в новую организацию.

Сохраняется ли база для начисления страховых взносов нарастающим итогом до 415 тыс.руб. или рассматривать таких сотрудников как вновь принятых?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Федерального закона №212-ФЗ если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала календарного года до дня завершения ликвидации (реорганизации). По нашему мнению, начисление страховых взносов по физическим лицам, осуществляющим деятельность в присоединенной организации, в реорганизованной организации формируется с даты присоединения без учета выплат, начисленных в пользу указанных физических лиц за время их работы до присоединения.

ВОПРОС 4 : Общественная организация охотников и рыболовов поощряет 1 раз в год денежными выплатами наиболее активных членов общества (охотников) по решению Правления общества, трудовых договоров нет. Облагаются ли вышеуказанные выплаты страховыми взносами?

ОТВЕТ: В соответствии со ст.7 Федерального Закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг облагаются страховыми взносами. Если нет трудового договора, соответственно выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. В связи с этим начислять на них страховые взносы не следует.

ВОПРОС 5: Бессрочная справка по инвалидности - какую дату проставлять в окончании действия?

ОТВЕТ: При условии предъявления расчетов с указанием сведений, необходимых для применения пониженного тарифа страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся бессрочно инвалидами I, II или III группы в графе «дата окончания действия» необходимо оставить пустое поле.

ВОПРОС 6: Если организация пришла из другого округа и там имела по АДВ-11 задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.2009 - должны ли указывать эту задолженность в разделе 5?

ОТВЕТ: На основании пункта 7.1 главы VII. Постановления правления ПФ РФ от 22.01.2010г 11п по строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. При представлении Расчета за 2010 год в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности "Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (форма АДВ-11) за 2009 год (за периоды 2002-2009).

ВОПРОС 7. Просим дать разъяснение по вопросу правомерности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167 – ФЗ на сотрудника совместного белорусско-российского предприятия, являющегося гражданином республики Беларусь. Им было представлено страховое свидетельство.

ОТВЕТ: Из Вашего вопроса не ясно, является ли гражданин Белоруссии временно пребывающим или временно проживающим на территории Российской Федерации. На основании пункта 15 части 1 статьи 9 Федерального закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

ВОПРОС 8. Подлежат ли обложению страховыми взносами суммы, начисляемые сотрудникам за дни обследования, сдачи крови и ее компонентов (донорские)?

ОТВЕТ. Согласно статье 186 Трудового кодекса РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования, работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.

При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ.

ВОПРОС 9. Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты работникам, призванным на военные сборы?

ОТВЕТ. Согласно п.2 ст. 6 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53 - ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" г раждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка. При этом согласно п.7 ст.1 Закона №53-ФЗ компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами, связанными с исполнением Закона №53-ФЗ, осуществляется в порядке, определяемом Правительством РФ за счет средств Федерального бюджета. Следовательно, выплаты среднего заработка осуществляется не в силу трудового договора, а в соответствии с требованиями законодательства РФ. В этой связи объекта обложения страховыми взносами в соответствии с ч.1 ст.7 Закона 212-ФЗ для организации не возникает.

ВОПРОС 10 : Будут ли начисляться страховые взносы на текущие отчисления (роялти), уплачиваемые Лицензиару в размере 25% за единицу стоимости продукции по Договору неисключительной лицензии на использование изобретений, охраняемых патентами РФ на территории РФ?

ОТВЕТ: Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

При этом в соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно статье 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации изобретение, полезная модель или промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признаются соответственно служебным изобретением, служебной полезной моделью или служебным промышленным образцом.

Исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю, если трудовым или иным договором между работником и работодателем не предусмотрено иное.

Вместе с тем, если работодатель не выполнит условия, определенные в абзаце 2 пункта 4 статьи 1370 ГК РФ, то право на получение патента на такое изобретение, полезную модель или промышленный образец будет принадлежать работнику. В этом случае работодатель в течение срока действия патента имеет право использования служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца в собственном производстве на условиях простой (неисключительной) лицензии с выплатой работнику компенсации, размер, условия и порядок выплаты которой определяются договором между работником и работодателем.

Если выплата указанного вознаграждения не предусмотрена условиями трудового договора с работником, то между ним и работодателем заключается отдельный договор, определяющий размер, условия и порядок выплаты установленного пунктом 4 статьи 1370 ГК РФ вознаграждения (компенсации).

Данный договор будет являться гражданско-правовым договором не на выполнение работ, оказание услуг, а связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Учитывая изложенное, вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику (лицензиару) как автору служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца по отдельному гражданско-правовому договору, не подлежит обложению страховыми взносами на основании частей 1, 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.